小型微利企业如何合理避税
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  • 发表时间:2021-08-04

小型微利企业减征企业所得税政策

适用对象:

小型微利企业(从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产额不超过5000万元等三个条件的企业)

 

政策内容:

201911日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  其中,自202111日至20221231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

申报要求:

1)小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。

2)预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

3)在预缴申报时,企业应通过《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第13行“减:减免所得税额”下的明细行次填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项,或在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018版)》(B100000)第17行“减:符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

在汇算清缴申报时,企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017版)》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”,或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018版)》(B100000)第17行“减:符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

(4)对于通过电子税务局申报的小型微利企业,申报系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的,申报系统还将进一步自动计算减免税金额并生成表单,纳税人确认即可。

 

相关规定:

 

(1) 小型微利企业不区分征收方式,均可享受减免政策。

(2) 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

(3) 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

 

 

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小型微利企业增值税与发票问题

 

小规模开票怎么交增值税?

1、季度只开了普票44万,由于小于45万的免征额,所以免增值税。

2、一共也就开了44万,其中普票30万,专票14万,没有超过45万,只针对专票的14万来交税。

3一共开了46万,普票30万,专票16万,大于45万,所以无论普票还是专票都要交税了。也就是46万的总额都要缴纳增值税。所有优惠的都只是增值税,不包括企业所得税!!!

年应纳税所得额不超过100万的,按照2.5%征收企业所得税!

 

 

季度开票45万以内免税,为何还需成本发票?

A. (新规定)不免企业所得税

每月15万(每季度45万)免的是增值税,和相应的城建税、教育费附加地方教育费附加。但印花税、企业所得税、个人所得税是不免的。

B. (新税率)企业所得税分三个档次

1. 利润100万,所得税2.5%

2. 100万<利润≤300万,所得税10%

3. 利润>300万,全部利润所得都按25%计算企业所得税

所得税=利润×相应的税率,利润=开票收入-进货成本-经营费用

 

C. 没有合规成本发票

没有合规的成本发票视为没有成本支出,就要按开票收入相应税率档次缴纳企业所得税。

D. 没有费用发票

没有合规的费用发票视为没有费用支出,就要按开票收入相应税率档次缴纳,某老板说,我取不到费用支出收据,认缴企业所得税算了。不料隐藏着风险。

①没有进货发票只往外开,不能证明购销业务的真实性,税局可能会怀疑虚开发票

②没有成本费用发票,导致未分配利润高,股东进行利润分配,则有20%的股息红利个人所得税。因此,正常交易,该怎么取得合规发票,就要怎么取得,与免不免税没有太大关系

E. 商贸企业

商贸企业进什么卖什么,开票名称需要对应,工业企业可以购进原材料,经过生产加工成产品。建筑、物流、餐饮、广告等企业,跟据自己的成本取得相应的发票。税务系统会自动比对,长期进销不符合可能预警。

F. 小规模和一般纳税人

小规模和一般纳税人进货一定要索要发票,小规模要普票做成本就行,一般纳税人要专票(既能抵扣增值税,又能作为进货成本)。

G. 哪些费用可以是企业正常支出

公司的房租、水电、物业费、电脑、空调、桌椅、沙发,文件、打印机、纸张等办公用品。加油、住宿、车票、快递、货运、安装、维修等。

 

企业既符合西部大开发优惠政策条件,也符合小型微利企业减征所得税政策条件,怎么适用?

根据企业所得税法规定,小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了减按50%计入应纳税所得额的政策,今年又出台对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,对超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额的政策,综合来看,属于一项低税率优惠。由于西部大开发优惠也是低税率优惠,企业既符合西部大开发税收优惠条件,又符合小型微利企业所得税优惠条件,可按照自身实际情况从优选择其中一项政策适用优惠税率。